專題報道

與稅改同行

發布時間:2019-03-20 來源:江西源河工程財務部 作者: 張晴

  

隨著國家蓬勃發展,國家的改革也從未停歇過。隨之而來的政策也可以說是更加精義新意,層出不窮。尤其是近幾年稅法和財政法改革密且多,其下達的改革文件真可謂是“日新月異”了。

這不,我們剛送走了改革不斷的2018,又馬不停蹄地迎來了不斷推陳出新的2019。這對于財務人員,尤其對于我們這些新納入增值稅大軍的建筑行業的財務人員而言,要求我們在完成日常工作的同時,不斷學習和鞏固新知識。作為在公司部門中最先接觸政策的我們將為大家“盤點盤點”這段時間新推出的、與我們工作和生活息息相關的一些政策,按照稅種的分類來說明一下我們的工作。

就增值稅及其附加稅而言:在2018財稅的32號文里,國家稅務總局就下達了降低增值稅稅率為企業減負的通知。今年3月剛閉會的2019年人大二次會議李克強總理就聲明了今年將再降稅率,41日起原適用16%10%稅率的,稅率分別調整為13%9%。那么,有需要開票的項目就需要注意這個時間節點了。

我們知道小規模納稅人的征稅方式可為查賬征收和核定征收,合理利用小規模納稅人的身份和征稅方式值得大家注意。今年年初最大的亮點政策要屬對小規模納稅人的傾斜。

財政部稅務總局 關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知財稅〔201913號),為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步支持小微企業發展,現就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知如下:一、對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

既然小規模納稅人利好政策如此多,那么自然人是否屬于小規模納稅人呢,其判斷口徑又是怎么樣呢?對此國稅局發出如下解釋:

根據《財政部 國家稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔201913號)第三條規定,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

新疆稅務局肯定請示了財政部、國家稅務總局,也就是說自然人不屬于增值稅一般納稅人,可以劃入小規模納稅人范疇,對自然人的征稅事項(包括個人出租房屋、個人存量房交易、代開勞務等發票、股權轉讓合同繳納印花稅等)涉及的房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、印花稅、資源稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加,可以享受按50%幅度減征。

其他非稅收收入方面:財稅〔201839號財政部關于降低部分政府性基金征收標準的通知,為進一步減輕社會負擔,支持實體經濟發展,201841日起,將殘疾人就業保障金征收標準上限,由當地社會平均工資的3倍降低至2倍擴大殘疾人就業保障金免征范圍。

財稅〔201850號自201851日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。國家的政策更加合理、利民。

今年51日起,將降低社保費用。具體情況暫無文件。

個人所得稅方面:2018年第十三屆全國人大第五次會議對個人所得稅進行的第七次修改。從201911日起對個人起征點的提升至5000元和專項扣除的政策正式實施,以及其他一系列政策。值得關注的是,國稅局發文稱自201911日起稅務局代開發票不再代為征收個人所得稅。但是與此同時國家稅務總局在2018又出臺了61號公告,發文強調了納稅人和扣繳義務人繳納個人所得稅的義務和責任,本辦法也是201911日實施。結合增值稅和企業所得稅板塊,國家對小規模納稅人稅收力度大大降低,同時國家又通過申報個人所得稅的懲處方式打擊個人的代開發票行為,實則規范市場,減少虛開的可能。出發點雖好,但也對國民對整體素質提出了要求。比如,如果人人都是“老板”,那么這個“老板”能否保證自己一直合法合理按照國家的意愿發展下去?

似是感受到多方壓力,近日我省稅務局有頒布就核定征收個人所得稅問題的公告。這個政策似是又回到了改革前。這個過渡政策可持續多久,我們也無法預估。畢竟政策的出臺代表著國家意識的表現,國家意識是集體意識,而不是只是納稅人的意識。但是我們依舊對國家的前景懷有無限憧憬,畢竟國家領導人已經在此次人大二次會議告訴國民“要更大規模的降稅降費”。我們現在能做的只有把政策的原文告訴給大家:

 

國家稅務總局江西省稅務局關于經營所得核定征收個人所得稅等有關問題的公告

為規范經營所得個人所得稅核定征收管理,公平稅負,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號公布、國家稅務總局令第44號修正)等稅收法律法規規章規定,結合我省實際,現就經營所得核定征收個人所得稅等有關問題公告如下:

......

五、對未辦理稅務登記的自然人納稅人,臨時從事生產、經營活動取得經營所得(有扣繳義務人的除外)代開增值稅發票時,按照開具發票金額(不含增值稅)1.3%預征個人所得稅。

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