專題報道

企業 財稅 改革

發布時間:2019-06-27 來源:江西源河工程財務部 作者: 晏翀

  

企業 財稅 改革

財務部-晏翀

 

——了解財稅政策 運用企業實踐 知曉企業風險 適應國家改革

 

建安企業價值鏈條長,貫穿產業眾多,人工費在成本中占比較高,國家稅制改革,社保征管體制改革,資金支付監管,住建部門行業監管等構成了建安企業目前面臨的多重監管環境。

財稅制度改革對企業行為的影響,其實就是說在新的稅收條例下,企業是如何避稅的,如何利用稅收優惠的。

新的財稅政策落地,企業應如何做好稅務籌劃

一 利用稅收優惠政策開展稅務籌劃,選擇投資地區與行業
這種方法主要又有以下三種方法:
1、低稅率及減計收入優惠政策。主要包括:對符合條件的小型微利企業實行20%的優惠稅率;資源綜合利用企業的收入總額減計10%。稅法對小型微利企業在應納稅所得額、從業人數和資產總額等方面進行了界定。
2、產業投資的稅收優惠。主要包括:對國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收所得稅;對農林牧漁業給予免稅;對國家重點扶持基礎設施投資享受三免三減半稅收優惠;對環保、節能節水、安全生產等專用設備投資額的10%從企業當年應納稅額中抵免等
3、就業安置的優惠政策。就業安置的優惠政策主要包括:企業安置殘疾人員所支付的工資加計100%扣除,安置特定人員(如下崗、待業、專業人員等)就業支付的工資也給予一定的加計扣除。企業只要錄用下崗員工、殘疾人士等都可享受加計扣除的稅收優惠等。

二 合理利用企業的組織形式開展稅務籌劃
    不同些情況下,企業可以通過合理利用企業的組織形式,對企業的納稅情況進行籌劃。例如,企業所得稅法合并后,遵循國際慣例將企業所得稅以法人作為界定納稅人的標準,原內資企業所得稅獨立核算的標準不再適用,同時規定不具有法人資格的分支機構應匯總到總機構統一納稅。不同的組織形式分別使用獨立納稅和匯總納稅,會對總機構的稅收負擔產生影響。企業可以利用新的規定,通過選擇分支機構的組織形式進行有效的稅務籌劃。
    企業從組織形式上有子公司和分公司兩種選擇。其中,子公司是具有獨立法人資格,能夠承擔民事法律責任與義務的實體;而分公司是不具有獨立法人資格,需要由總公司承擔法律責任與義務的實體。企業采取何種組織形式需要考慮的因素主要包括:分支機構盈虧、分支機構是否享受優惠稅率等。
第一種情況:預計適用優惠稅率的分支機構盈利,選擇子公司形式,單獨納稅。第二種情況:預計適用非優惠稅率的分支機構盈利,選擇分公司形式,匯總到總公司納稅,以彌補總公司或其他分公司的虧損;即使下屬公司均盈利,此時匯總納稅雖無節稅效應,但可降低企業的辦稅成本,提高管理效率。第三種情況:預計適用非優惠稅率的分支機構虧損,選擇分公司形式,匯總納稅可以用其他分公司或總公司利潤彌補虧損。第四種情況:預計適用優惠稅率的分支機構虧損,這種情況下就要考慮分支機構扭虧的能力,若短期內可以扭虧宜采用子公司形式,否則宜采用分公司形式,這與企業經營策劃有緊密關聯。不過總體來說,如果下屬公司所在地稅率較低,則宜設立子公司,享受當地的低稅率。

比如,公司一直就注重財稅的學習,在2019年6月21日至22日,公司財務參加了由鷹之眼財務培訓中心的培訓與學習,此次培訓老師就講了‘多重監管環境下建安企業疑難財稅問題實務操作、稅收籌劃與涉稅風險防控’的課題,從建筑企業重要稅收政策解析到建筑企業疑難財稅問題的籌劃與實操,再到企業的涉稅風險防控,我感覺這是與我們企業發展密不可分的。

路漫漫其修遠兮,企業與人一樣,必須保持積極向上,勇于進取,才能適應現在不斷進步的社會!

 


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